Retención de IRPF en la factura a una empresa

Qué es la retención

Cuando una factura lleva retención, el cliente no te paga el total: se queda un porcentaje de la base y lo ingresa en Hacienda a cuenta de tu IRPF. Tú lo recuperas al hacer la declaración de la renta, porque cuenta como ya pagado.

Por eso importa tanto saber si toca o no: si la pones sin deber, cobras menos en cada factura (aunque lo recuperes en la renta); si no la pones y tocaba, la factura está mal hecha.

Las tres preguntas

Para saber si tu factura lleva retención, hazte tres preguntas.

1. ¿Quién te paga?

Retienen las empresas y demás entidades (también las comunidades de propietarios) y los autónomos cuando te pagan dentro de su actividad (artículo 76 del Reglamento del IRPF). Un particular no retiene nunca. Si el trabajo es para la casa de un particular, no hay retención, sea cual sea tu oficio.

2. ¿Tu actividad es profesional o empresarial?

Son actividades profesionales las de las secciones segunda y tercera de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE): por ejemplo, arquitectos, ingenieros o diseñadores. La mayoría de los oficios (instalaciones eléctricas, fontanería, pintura, carpintería, albañilería…) están en la sección primera: son actividades empresariales.

3. ¿Cómo tributas: estimación directa o módulos?

Las actividades empresariales en estimación directa (normal o simplificada) no están entre las rentas que llevan retención (artículo 75.1.c del Reglamento). Algunas, en estimación objetiva (módulos), sí: llevan un 1 %.

Los porcentajes

El 15 % y el 7 % de los profesionales

El tipo general es el 15 %. Quien empieza una actividad profesional aplica el 7 % el año de inicio y los dos siguientes, siempre que no haya ejercido ninguna actividad profesional en el año anterior. Para que el cliente aplique el 7 %, hay que comunicárselo por escrito, y él debe guardar esa comunicación firmada (artículo 95.1 del Reglamento).

El 1 % de algunos oficios en módulos

Si tributas en módulos, llevan un 1 % de retención las facturas a empresas y autónomos de, entre otras, estas actividades (artículo 95.6 del Reglamento): albañilería y pequeños trabajos de construcción (epígrafe 501.3), instalaciones y montajes, como las eléctricas (504.1), fontanería, frío, calor y aire acondicionado (504.2 y 504.3), revestimientos, solados y aislamientos (505.1 a 505.4), carpintería y cerrajería (505.5), pintura (505.6) y trabajos en yeso y escayola (505.7).

Si estás dado de alta en uno de esos epígrafes pero tributas en estimación directa, tienes que comunicárselo por escrito al cliente para que no te retenga el 1 %. El Reglamento detalla qué datos lleva esa comunicación.

Cómo se calcula

La retención se calcula sobre la base imponible, sin el IVA. Una factura de 1.000 € de base con IVA del 21 %:

En Kustovi

Al hacer la factura, Kustovi propone la retención según el tipo de cliente: a un particular, sin retención; a un autónomo o una empresa, la que tengas en Ajustes › «Presupuestos y facturas» (15 % o 7 %). En cada borrador, en «Retención de IRPF», eliges «Sin retención», 7 % o 15 % antes de emitirla. Los presupuestos no llevan retención: va en la factura.

• Si tu oficio no retiene (lo habitual en estimación directa), elige «Sin retención» en el borrador de las facturas a empresas y autónomos.
• Kustovi solo tiene 15 % y 7 %: si te toca el 1 % de módulos, de momento no se puede poner en la factura desde la app.

Resumen